EPICANEWS

POST 14/2023

L’art. 1, comma 74,  lett. c) della  legge di bilancio 2023  ha modificando l’art.64, comma 9, del DL 73/2021 (c.d. Decreto Sostegni-bis)  estendendo di un ulteriore anno, quindi fino al 31 dicembre 2023,  l’agevolazione prima casa under 36 in merito all’esenzione delle imposte d’atto.

Il Decreto Sostegni-bis aveva introdotto una nuova agevolazione per l’acquisto della prima casa di abitazione per i soggetti di età inferiore a 36 anni con ISEE non superiore a 40.000 euro: inizialmente l’agevolazione era prevista per gli atti stipulati dal 26 maggio 2021 fino al 30 giugno 2022, termine prorogato al 31 dicembre 2022 con la legge di bilancio 2022 ed ora nuovamente prorogato dalla legge di bilancio 2023.

L’agevolazione si applica agli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà, atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà, usufrutto, uso e abitazione di prime case e consiste nell’esenzione:

• dalle imposte di registro, ipotecaria e catastale: per gli atti imponibili a IVA, invece, l’agevolazione è riconosciuta sotto forma di credito d’imposta di ammontare pari all’IVA corrisposta;
• dell’imposta sostitutiva sui mutui erogati per l’acquisto, la costruzione, la ristrutturazione degli immobili agevolati.

Il beneficio si applica se il contribuente rispetta contemporaneamente le seguenti condizioni:

• non aver compiuto 36 anni di età nell’anno in cui l’atto è rogitato;
• avere un indicatore della situazione economica (ISEE), in corso di validità alla data dell’atto, non superiore a 40.000 euro;
• devono sussistere tutte le condizioni previste, per l’acquisto della prima casa, dalla Nota II-bis, all’art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86.

Nel caso di pluralità di acquirenti/mutuatari l’agevolazione si applica solo al soggetto che soddisfa tutti i requisiti previsti dalla normativa.

Sempre l’art. 1, comma 74,  lett. b) della  legge di bilancio 2023 proroga al 31 marzo 2023 il termine per presentare le domande per  l’accesso speciale al Fondo di garanzia prima casa, previsto all’art. 64 comma 3 del DL 73/2021. Il comma 75, inoltre, dispone il rifinanziamento del Fondo di garanzia con l’assegnazione di ulteriori 430 milioni di euro per l’anno 2023.

Ricordiamo che il Fondo di garanzia per la prima casa era stato istituto dall’art. 1, comma 48, lett. c) della L.147/2013 e attuato per mezzo del DM 31 luglio 2014. E’ destinato alla concessione di garanzia a prima richiesta su mutui ipotecari di ammontare non superiore a 250.000 euro erogati per l’acquisto e per interventi di ristrutturazione ed efficientamento energetico di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale del mutuatario. Nel regime ordinario la garanzia del Fondo è concessa nella misura del 50% della quota capitale.

Con la proroga operata dalla legge di bilancio 2023 si vuole continuare a garantire ai soggetti più fragili (sotto indicati) la misura massima della garanzia concedibile dal Fondo, prevista all’ 80% della quota capitale, nei seguenti casi:

• per le giovani coppie o nuclei familiari monogenitoriali con figli minori, i conduttori di alloggi IACP  ed i giovani che non hanno compiuto 36 anni di età, con ISEE non superiore a 40.000 euro annui;
• relativamente a finanziamenti con limite di finanziabilità (rapporto tra importo del finanziamento e prezzo d’acquisto dell’immobile) superiore all’ 80%.

E’ prorogata anche la disposizione che consente l’operatività della garanzia all’ 80% anche quando il tasso effettivo globale (TEG) è superiore al tasso effettivo globale medio (TEGM) per le domande presentate dal 1 dicembre 2022 al 31 marzo 2023 che rispettino i requisiti di priorità e le altre condizioni di cui al primo periodo dell’art. 64, comma 1, del DL 73/2021.

Inoltre, l’art. 1, comma 74, lett. a) della legge di bilancio 2023 proroga al 31 dicembre 2023 il termine per l’accesso straordinario al Fondo di solidarietà per i mutui prima casa (c.d. Fondo Gasparri),andando quindi a modificare l’art. 64 comma 1 del DL 73/2021, relativamente alla sospensione dei mutui per l’acquisto della prima casa. L’agevolazione, inizialmente introdotta dal DL 18/2020 (c.d Decreto Cura Italia) doveva durare nove mesi dall’entrata in vigore del decreto stesso, successivamente prorogata fino al 31 dicembre 2021 e poi prorogata al 31 dicembre 2022.

Monica Scattolin

Studio EPICA – Treviso

POST 13/2023

L’articolo 1, comma 80, della Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022, n. 197) estende all’anno 2023 l’esenzione Irpef e relative addizionali dei redditi dominicali e agrari dichiarati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionisti (IAP).

L’agevolazione, già in vigore già per gli anni dal e 2017 al 2022, per previsione della Legge 11 dicembre 2016, n. 232, è rivolta a piccoli imprenditori e imprenditori agricoli professionali che svolgono l’attività agricola in forma individuale o tramite società semplice, iscritti alla previdenza agricola.

Catiuscia Sabatino

Studio EPICA – Treviso

POST 12/2023

L’articolo 1, comma 81, della Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022, n. 197) stabilisce l’esenzione IMU per gli immobili occupati abusivamente.

Si tratta di immobili, non utilizzabili e non disponibili, per i quali sia già stata presentata denuncia all’autorità giudiziaria per i reati penali di violazione di domicilio e invasione di terreni o edifici o per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o sia stata intrapresa un’azione legale.

Per ottenere l’esenzione sarà necessario comunicare il possesso dei requisiti al Comune competente, con modalità telematiche che verranno stabilite da Decreto del Ministero dell’Economia entro 60 giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2023.

Andrà comunicato, con le stesse modalità, il momento in cui termina il diritto all’esenzione. 

Catiuscia Sabatino

Studio EPICA – Treviso

POST 11/2023

L’articolo 1, comma 54, della Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022, n. 197, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 29 dicembre 2022) stabilisce quanto segue.

Viene innalzato ad 85.000 euro la soglia dei ricavi e compensi che consente di applicare il regime forfettario e quindi un’imposta forfettaria del 15 per cento. La modifica fa riferimento al volume dei ricavi e compensi raggiunto nell’anno precedente, così che nel 2023 potranno applicare o mantenere il regime forfettario anche coloro che hanno raggiunto la soglia di 85.000 euro nel 2022.

Viene previsto anche che tale agevolazione cessa immediatamente per coloro che avranno maturato compensi o ricavi superiori ai 100 mila euro, senza dover aspettare l’anno fiscale successivo. Chi invece supererà la nuova soglia degli 85.000 euro ma resterà sotto i 100 mila uscirà dal regime forfettario l’anno fiscale successivo, come già previsto dalla normativa vigente.

Giulia Granello

Studio EPICA – Treviso

POST 10/2023

L’articolo 1, commi da 17 a 19, della Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022, n. 197, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 29 dicembre 2022) stabilisce quanto segue.

Sono stati modificati i requisiti di accesso ai bonus sociali nel settore elettrico e in quello del gas aumentando da 12.000 a 15.000 euro la soglia ISEE per accedere alle agevolazioni per l’anno 2023 per i clienti domestici economicamente svantaggiati.

Viene previsto anche che per il primo trimestre 2023 l’ARERA ridetermini, entro il 31 dicembre 2022, le agevolazioni nel limite di 2,4 miliardi di euro complessivamente tra elettricità e gas.

Giulia Granello

Studio EPICA – Treviso

POST 9/2023

L’articolo 1, commi da 55 a 57, della Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022, n. 197, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 29 dicembre 2022) stabilisce quanto segue.

Solo per il 2023 viene introdotta la possibilità, per le persone fisiche titolari di reddito d’impresa o lavoro autonomo che non applicano il regime forfettario, di applicare una tassa piatta al 15 per cento sulla base imponibile, comunque non superiore a 40.000 euro, pari alla differenza tra il reddito d’impresa determinato nel 2023 e il reddito d’impresa più elevato dichiarato negli anni dal 2020 al 2022, decurtata di un importo pari al 5 per cento di quest’ultimo importo.

Per il riconoscimento di deduzioni, detrazioni o benefici di qualsiasi titolo, si tiene comunque conto anche della quota di reddito assoggettata all’imposta sostitutiva.

Per il calcolo degli acconti dovuti per il periodo d’imposta 2024 si assume come imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata non applicando le nuove disposizioni.

Giulia Granello

Studio EPICA – Treviso

POST 8/2023

L’articolo 1, commi da 153 a 161, della Legge di Bilancio 2023 (Legge 29 dicembre 2022, n. 197, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 29 dicembre 2022) stabilisce quanto segue.

Viene prevista la possibilità di definire con modalità agevolate le somme dovute a seguito del controllo automatizzato, i c.d. avvisi bonari, per i periodi di imposta 2019, 2020 e 2021, recapitati successivamente alla data di entrata in vigore della norma (01.01.2023). Le somme dovute possono essere definite con il pagamento delle imposte e dei contributi previdenziale, degli interessi e somme aggiuntive e le sanzioni in misura del 3% senza nessuna riduzione sulle imposte non versate.

Viene inoltre prevista per le somme il cui pagamento rateale è ancora in corso alla data di entrata in vigore della disposizione, la definizione con il pagamento del debito residuo con la sanzione nella misura del 3%.

Per le somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni relative al periodo d’imposta in corso al 31.12.2019, i termini di decadenza per la notificazione delle cartelle di pagamento sono prorogati di un anno.

Se il contribuente decide di regolarizzare la posizione con pagamento rateale, può optare fino ad un massimo di venti rate qualsiasi sia l’importo dovuto.

Giulia Granello

Studio EPICA – Treviso

POST 7/2023

L’articolo 1, commi da 2 a 9 della Legge di Bilancio N. 197 del 29/12/2022 ha previsto quanto segue:

Imprese Energivore

Le imprese a forte consumo di energia elettrica (energivore), individuate dal decreto del MISE 21 dicembre 2017, possono beneficiare di un credito d’imposta, a condizione che i costi per KWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del quarto trimestre 2022 e al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbiano subito un incremento del costo per KWh superiore al 30% relativo al medesimo periodo dell’anno 2019, è riconosciuto un contributo straordinario a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti, sotto forma di credito d’imposta pari al 45% delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2023.

Imprese non Energivore

Alle imprese diverse dalle imprese a forte consumo di energia elettrica, cosiddette “non energivore”, dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 KWh, è riconosciuto a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto della componente energia, un contributo straordinario, sotto forma di  credito di imposta pari al 35% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica, effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2023, comprovato mediante le fatture di acquisto. Anche in questo caso il contributo è riconosciuto a condizione che il prezzo della componente energia, calcolato sulla base della media riferita al quarto trimestre 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per KWh superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

Imprese Gasivore

Alle imprese a forte consumo di Gas naturale (gasivore), di cui all’elenco per l’anno 2023, pubblicato dalla Cassa per i Servizi Energetici ed Ambientali, ai sensi  del Decreto del Ministro della Transizione Ecologica n. 541 del 21 dicembre 2021, è riconosciuto a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’acquisto del gas naturale, un contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, pari al 45% della spesa sostenuta per l’acquisto di gas, consumato nel primo trimestre solare 2023, per usi energetici diversi da quelli termoelettrici. Il contributo spetta qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media riferita al quarto trimestre 2022, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati (GME), abbia subito un incremento superiore al 30%, del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

Imprese Non Gasivore

Alle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale, cosiddette “non gasivore”,è riconosciuto a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di gas naturale, un contributo straordinario, sotto forma di  credito d’imposta, pari al 45% della spesa sostenuta per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre 2023, per usi energetici diversi da quelli termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre 2022, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici(GME), abbia subito un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

Le imprese per le quali il fornitore di energia elettrica o gas naturale del quarto trimestre 2022 e nel primo trimestre 2023 sia lo stesso da cui si rifornivano nel quarto trimestre 2019, possono richiedere una comunicazione al rivenditore entro sessanta giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d’imposta, nella quale sono riportati il calcolo dell’incremento del costo della componente energetica e l’ammontare del credito spettante per il primo trimestre 2023.

Si ricorda, che i crediti d’imposta spettanti sono utilizzabili esclusivamente in compensazione mediante F24, ed eventualmente cedibili solo per intero;

I crediti non concorrono alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile IRAP.

I crediti maturati nel primo trimestre 2023, potranno essere utilizzati in compensazione entro il 31 dicembre 2023.

Andrea Salmistraro

Studio EPICA Vicenza