EPICANEWS

POST 16/2025

L’Articolo 1 commi 750-752 della Legge 30 dicembre 2024 n. 207 (legge di Bilancio 2025) prevede quanto segue:

comma 750

Al fine di garantire la coerenza della disciplina dell’addizionale comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche con la nuova articolazione degli scaglioni di reddito dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, i comuni per l’anno 2025 modificano, con propria deliberazione, entro il 15 aprile 2025, gli scaglioni e le aliquote dell’addizionale comunale in conformità alla nuova articolazione prevista per l’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Comma 751

Nelle more del riordino della fiscalità degli enti territoriali, i comuni possono determinare, per i soli anni d’imposta 2025,2026 e 2027, aliquote differenziate dell’addizionale comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche sulla base degli scaglioni di reddito previsti dall’articolo 11, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917/1986, vigenti fino alla data di entrata in vigore della presente legge. Per il solo anno d’imposta 2025, il termine per approvare gli scaglioni di reddito e le aliquote è fissato al 15 aprile 2025.

Comma 752

Qualora i comuni non adottino la deliberazione di cui ai commi 750 e 751 del presente articolo o non la trasmettano entro il termine stabilito dall’articolo 14, comma 8, del decreto legislativo n.23/2011, per gli anni d’imposta 2025,2026 e 2027, l’addizionale comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche si applica sulla base degli scaglioni e delle aliquote già vigenti in ciascun ente l’anno precedente a quello di riferimento.

Andrea Salmistraro

Studio EPICA Vicenza

POST 15/2025

Con l’approvazione della legge di bilancio 2025, è stata confermata la riapertura delle norme agevolative che consentono all’imprenditore individuale, che alla data del 31 ottobre 2024 possiede immobili strumentali per natura o per destinazione, di optare per l’esclusione degli stessi dal regime d’impresa (trasferendoli contestualmente alla sfera privata).

La norma in commento si rivolge esclusivamente all’imprenditore individuale.

L’agevolazione riguarda gli immobili strumentali per natura (e quindi oggettivamente strumentali, appartenenti alle categorie catastali B, C, D, E e A10) ovvero per destinazione (cioè destinati dall’imprenditore all’esercizio della sua attività anche se non appartengono alle sopraindicate categorie catastali).

I beni immobili possono essere estromessi se posseduti alla data del 31 ottobre 2024 e l’estromissione avrà efficacia dal periodo d’imposta in corso all’1° gennaio 2025.

L’agevolazione si sostanzia nel pagamento di una imposta sostituiva dell’IRPEF pari all’8% della differenza tra il valore normale degli immobili estromessi e il loro costo fiscalmente riconosciuto. In luogo del valore normale di mercato, è possibile per l’imprenditore assumere il valore catastale dell’immobile (solitamente molto inferiore all’ordinario valore di mercato) limitando così la base imponibile dell’imposta.

L’imposta sull’eventuale plusvalenza deve essere versata per un ammontare pari al 60% entro il prossimo 30 novembre 2025 ed il restante 40% entro il prossimo 30 giungo 2026.

L’opzione si perfeziona attraverso il comportamento concludente del contribuente che entro il prossimo 31 maggio 2025 dovrà porre in essere le relative registrazioni contabili rispetto alla scelta di escludere l’immobile dall’attività di impresa.

Lo stesso dovrà altresì, al fine di perfezionare l’opzione, dare comunicazione dell’avvenuta estromissione dell’immobile nella dichiarazione dei redditi (presumibilmente nel modello Redditi 2026 per il periodo di imposta 2025).

Alberto Simonetti

Dottore Commercialista – Studio EPICA Treviso e Udine

POST 14/2025

Nuove agevolazioni sono in arrivo per incentivare lo sviluppo del settore turistico. Infatti, la Legge di bilancio (commi 502 e 504-508) prevede incentivi per favorire la destagionalizzazione dei flussi, la digitalizzazione del settore, le filiere turistiche, investimenti nel rispetto dei principi ESG (Environment, Social, Governance, ossia i tre pilastri della sostenibilità) e il turismo sostenibile.   

I dettagli operativi relativi all’assegnazione di tali incentivi saranno definiti mediante un decreto interministeriale, che dovrà essere emanato entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge (e quindi entro l’inizio di marzo 2025) e stabilirà:

• le attività, le iniziative, le categorie di imprese, il valore minimo degli investimenti e le spese ammissibili all’agevolazione, la misura e la natura finanziaria delle agevolazioni concedibili nei limiti consentiti dalla vigente normativa dell’UE, nonché i criteri di valutazione dell’istanza di ammissione all’agevolazione;
• le modalità di accesso alle agevolazioni;
• le modalità di cooperazione con le regioni e gli enti locali interessati, ai fini della gestione degli interventi previsti e dell’apporto di eventuali risorse aggiuntive da parte delle regioni, nonché rispetto alla programmazione e realizzazione di eventuali opere infrastrutturali pubbliche complementari e funzionali all’investimento privato, e la possibile integrazione con misure di intervento proprie o azioni e provvedimenti in grado di semplificare e accelerare la realizzazione dei programmi di investimento.

È previsto che la gestione dell’intervento possa essere affidati ad Invitalia, con la possibilità di coinvolgere Enit S.p.a.

A disposizione della muova misura 110 milioni di euro.

Damiano Casadei

Studio EPICA – Treviso

POST 13/2025

L’Articolo 1 comma 12 della Legge 30 dicembre 2024 n. 207 (legge di Bilancio 2025) prevede quanto segue:

La norma interviene in materia di accesso al regime forfettario modificando la lettera d-ter) del comma 57 della legge 190/2014, in base alla quale l’accesso al regime forfettario non è consentito ai soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, di cui rispettivamente agli articoli 49 e 50 del TUIR, eccedenti l’importo di 30.000 euro, la soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.

Con la modifica introdotta il limite di reddito di riferimento che preclude l’ingresso è aumentato a 35.000 euro, ma in via temporanea.

L’innalzamento opera, infatti, solo per l’anno 2025 in riferimento ai redditi percepiti nel 2024.

Andrea Salmistraro

Studio EPICA Vicenza

POST 12/2025

La Legge di bilancio 2025 introduce nuove misure per favorire l’integrazione tra pagamenti elettronici e certificazione fiscale, con l’obiettivo di contrastare l’evasione fiscale.

La Legge di bilancio sostituisce interamente il comma 3 dell’art. 2 del D.Lgs. 127/2015, che disciplina la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi, al fine attuare una piena integrazione e interazione del processo di registrazione dei corrispettivi con il processo di pagamento elettronico.

In particolare, a partire dal 1° gennaio 2026, sarà obbligatorio collegare gli strumenti di pagamento elettronici ai registratori telematici, così da garantire la trasmissione puntuale e sicura dei dati sui corrispettivi e sui pagamenti all’Agenzia delle Entrate. Questo nuovo vincolo tecnico consentirà di verificare in tempo reale eventuali incongruenze tra incassi e scontrini emessi.

Di conseguenza, vengono modificati gli artt. 11 e 12 del D.Lgs. 471/1997 in materia di violazioni di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto: per la violazione degli obblighi di memorizzazione o trasmissione dei pagamenti elettronici si applica la sanzione amministrativa già prevista per omessa o tardiva trasmissione o per la trasmissione con dati incompleti o non veritieri dei corrispettivi giornalieri se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione del tributo (art. 11). Inoltre, la sanzione amministrativa da € 1.000 a € 4.000 per l’omessa installazione degli apparecchi per l’emissione dello scontrino fiscale si applica anche in caso di mancato collegamento tra strumenti di pagamento elettronici e registratori telematici (art. 11).

Allo stesso modo, sono applicabili anche le relative sanzioni accessorie (art. 12) che prevedono, tra l’altro, la sospensione dell’attività fino ad un mese (fino a sei mesi in caso di corrispettivi contestati superiori ad € 50.000).

Un’altra novità riguarda il settore turistico, con un focus su locazioni brevi e attività ricettive. Il Codice Identificativo Nazionale (CIN) sarà obbligatorio per tutte le strutture e le locazioni turistiche, con l’obbligo di indicarlo nelle dichiarazioni fiscali e nelle comunicazioni trasmesse dai portali di intermediazione immobiliare. È previsto, inoltre, che i controlli dei corpi di polizia locale saranno condivisi con l’Agenzia delle Entrate, rafforzando così l’attività di monitoraggio contro le irregolarità nel settore.

Infine, è stato esteso l’accesso ai dati della fatturazione elettronica anche all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, per rafforzare la vigilanza sui prodotti soggetti ad accise.

Damiano Casadei

Studio EPICA – Treviso

POST 11/2025

L’Articolo 1 comma 11 della Legge 30 dicembre 2024 n. 207 (legge di Bilancio 2025) prevede la modifica in più punti dell’articolo 12 del TUIR.

In dettaglio ora si prevede:

Una detrazione di importo pari a 950 euro per ciascun figlio, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti, i figli adottivi, affiliati o affidati, e i figli conviventi del coniuge deceduto per i figli di età pari o superiore a 21 anni ma inferiore a 30 anni, nonché per i figli di età pari o superiore a 30 anni con disabilità accertata ai sensi dell’articolo 3 della legge 104/1992.

Con la nuova formulazione si riconosce dunque la possibilità della detrazione anche per i figli solo del coniuge, qualora sia deceduto anche se non c’è alcun rapporto di parentela.

Una detrazione di importo pari a 750 euro per ciascun ascendente che conviva con il contribuente.

In precedenza, invece la detrazione per altri familiari a carico era riconosciuta per tutti i soggetti per i quali vi è obbligo di alimenti come previsto dall’art. 433 del Codice civile, ossia: nonni, nipoti, generi e nuore, suoceri, fratelli e sorelle conviventi con il contribuente o nei confronti dei quali il contribuente versava assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.

Vengono eliminate le detrazioni per familiari a carico per i contribuenti extracomunitari in relazione ai familiari residenti all’estero.

Andrea Salmistraro

Studio EPICA Vicenza

POST 10/2025

La Legge di bilancio 2025 cambia le regole per la tassazione delle cripto-attività in Italia.

È previsto l’aumento, dal 1° gennaio 2026, dell’aliquota dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze relative alle cripto-attività e sugli altri proventi di cui all’art. 67, comma 11, lettera c-sexies) del TUIR. In luogo dell’aliquota del 26%, infatti, l’imposta sostitutiva sarà prelevata con l’aliquota del 33% (e non del 42% come previsto nella prima versione della Legge di bilancio). La nuova aliquota si applicherà sia in caso di regime della dichiarazione (art. 5 del D.Lgs 461/97), sia in caso di opzione per il regime del risparmio amministrato o del risparmio gestito (artt. 6 e 7 del D.Lgs. 461/97).

Un’altra importante novità è rappresentata dall’eliminazione della franchigia di € 2.000 al di sotto della quale le plusvalenze non avevano rilevanza reddituale. Di conseguenza, sarà sufficiente realizzare una plusvalenza anche di 1 euro per essere soggetti all’obbligo dichiarativo.

Questa modifica opera già dal 2025, come desumibile dal testo di legge, seppur non in modo immediato.

A queste modifiche si aggiunge la reintroduzione del regime di rideterminazione del costo fiscale delle cripto-attività possedute al 1° gennaio 2025 mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva del 18%. Questa procedura, simile a quella prevista per terreni e partecipazioni, consente di adottare il valore normale delle attività al 1° gennaio 2025 come base per il calcolo delle plusvalenze imponibili. Per beneficiare della rivalutazione, l’imposta sostitutiva dev’essere versata in un’unica soluzione, entro il 30 novembre 2025, o in alternativa in un massimo di tre rate annuali di pari importo, con interessi del 3% sulle rate successive alla prima.

In tema di servizi digitali, la Legge di bilancio 2025 ridisegna l’ambito soggettivo di applicazione della disciplina dell’imposta sui servizi digitali (Digital Service Tax). In particolare, sono soggetti passivi dell’imposta sui servizi digitali gli esercenti attività d’impresa che:

• realizzano, nel territorio dello Stato, ricavi derivanti dai seguenti servizi digitali (art.1, c. 37, Legge di bilancio 2019):
  • pubblicità online;
  • servizi di intermediazione tra utenti;
  • trasmissione di dati raccolti da utenti e generati dall’utilizzo di un’interfaccia digitale;
• realizzano, singolarmente o a livello di gruppo, nell’anno solare precedente a quello in cui sorge il presupposto d’imposta, un ammontare complessivo di ricavi ovunque realizzati non inferiore a 750 milioni di euro.

Rispetto alla previgente disciplina, viene mantenuta la soglia di 750 milioni di euro di ricavi globali di qualunque natura oltre la quale sorge il presupposto d’imposta, ma viene eliminata l’attuale soglia minima di 5,5 milioni di euro con riguardo ai ricavi, conseguiti in Italia, derivanti dai suddetti servizi digitali.

Infine, viene modificato il regime di versamento dell’imposta: in luogo dell’unica soluzione, è ora previsto il versamento di un acconto (30% dell’imposta dovuta per l’anno solare precedente) da versare entro il 30 novembre dell’anno in cui sorge il presupposto d’imposta e il versamento del saldo entro il 16 maggio dell’anno successivo a quello di corresponsione dell’acconto.

Damiano Casadei

Studio EPICA – Treviso

POST 9/2025

È prorogato fino al 31 dicembre 2027 il credito d’imposta riconosciuto in relazione alle spese di consulenza sostenute dalle piccole e medie imprese per l’ammissione alla negoziazione su mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione europei (Multilateral Trading Facility – MTF), introdotto dalla Legge di bilancio 2018 (commi 89-92 L. 205/2017).

Il credito d’imposta in esame è riconosciuto in misura pari al 50% delle spese fino a un massimo di 500.000 euro.

La misura è inserita in un complesso di interventi volti a potenziare strumenti per la concessione di finanziamenti al settore produttivo, alternativi rispetto al credito bancario: emissione di specifici strumenti di debito (cd. minibond), raccolta tramite portali on-line (cd. crowdfunding) e varie forme di incentivazione fiscale a favore dei soggetti che investono in strumenti finanziari emessi da piccole e medie imprese.

Si stabilisce poi che il credito è utilizzabile nei limiti di 3 milioni di euro per ciascuno degli anni 2026 e 2027.

Damiano Casadei

Studio EPICA – Treviso