EPICANEWS

POST 48/2021

La legge 176/2020 di conversione del DL Ristori (n. 137/2020), entrata in vigore a Natale, ha introdotto alcune importanti novità alla disciplina del sovraindebitamento (L. 3/2012), anticipando, così, alcune delle nuove misure previste dal D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) che entrerà in vigore solo a partire dal prossimo 1° settembre. Ricordiamo che le norme sulla composizione della crisi da sovraindebitamento si applicano ai debitori non fallibili: cioè al consumatore, al professionista, all’imprenditore minore e a quello agricolo, ecc. 

Tra le novità più significative si annoverano: la falcidia dei crediti tributari (per Iva e ritenute) in precedenza solo dilazionabili, l’omologa degli accordi di composizione della crisi da sovraindebitamento anche in assenza di adesione da parte dell’Erario, l’introduzione delle “procedure familiari” di composizione della crisi.

La possibilità di prevedere la falcidia dei debiti per tributi costituenti risorse proprie dell’Unione europea, Iva e ritenute, è stata introdotta dal legislatore abrogando il terzo periodo del comma 1 dell’articolo 7 della legge 3/2012. Tale norma, infatti, consentiva al debitore solamente la facoltà di dilazionare i tributi in oggetto, escludendo ogni possibilità di stralcio. Il nuovo testo, invece, consente al soggetto sovraindebitato di proporre un accordo che preveda anche la falcidia di detti crediti.

Un’ulteriore novità riguarda la facoltà del tribunale di omologare l’accordo di composizione della crisi anche in mancanza di adesione da parte dell’amministrazione finanziaria, quando tale adesione sia decisiva al fine del raggiungimento delle percentuali di approvazione del piano disposte dalla legge (art. 11, comma 2, L. 3/2012) e la proposta di soddisfacimento dei crediti dell’amministrazione finanziaria sia conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria, anche sulla base delle risultanze dalla relazione predisposta dall’organismo di composizione della crisi (OCC). Va tuttavia segnalato che, diversamente da quanto contemplato dal codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza che entrerà in vigore dal prossimo 1° settembre, la nuova norma trova oggi applicazione esclusivamente per i crediti tributari e non anche per quelli previdenziali. 

Tra le misure entrate in vigore con la conversione in legge del DL Ristori vi sono anche le “procedure familiari”, di cui al nuovo art. 7-bis della L. 3/2012. Tale fattispecie consente ai membri della stessa famiglia di presentare un unico progetto di risoluzione della crisi quando si tratti di soggetti conviventi o quando il sovraindebitamento abbia un’origine comune (per esempio un’eredità). Lo scopo della norma è quello di agevolare una gestione e una soluzione unitaria della crisi. Si considerano membri della stessa famiglia: il coniuge, i parenti entro il quarto grado, gli affini entro il secondo nonché le parti delle unioni civili e i conviventi di fatto di cui alla L. 76/2016. 

Andrea Boschi

Dottore Commercialista – Studio EPICA – Treviso

POST 47/2021

Con il comma 333 viene aumentato l’importo massimo detraibile delle spese veterinarie; il nuovo tetto di spesa sul quale calcolare la detrazione del 19% viene elevato da 500 a 550 euro annui: la detrazione del 19% si applica sempre sull’importo che eccede la franchigia di € 129,11.

Monica Scattolin

Studio EPICA – Treviso

POST 46/2021

L’art. 1 comma 48 della Legge di Bilancio 2021, prevede che, a partire dal 2021, per i soggetti titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione estero, per una sola unità immobiliare ad uso abitativo posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto, non locata o data in comodato d’uso:

•  l’IMU venga ridotta della metà;
•  la TARI (la tassa sui rifiuti avente natura di tributo) o la tariffa sui rifiuti avente natura di corrispettivo vengaridotta di un terzo.

Monica Scattolin

Studio EPICA – Treviso

POST 45/2021

La Legge di Bilancio 2021, con il comma 599, conferma l’esenzione della prima rata IMU 2021 sugli immobili nei quali si svolgono attività connesse ai settori del turismo, della ricettività alberghiera e degli spettacoli.

Si tratta in particolare degli:

• stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, stabilimenti termali;
• alberghi (categoria D/2), pensioni e relative pertinenze, agriturismi, villaggi turistici, ostelli della gioventù, rifugi di montagna, colonie marine e montane, affittacamere per brevi soggiorni, case e appartamenti per vacanze, bed & breakfast, residence e campeggi purché i relativi soggetti passivi siano anche gestori delle attività esercitate;
• immobili (categoria D) in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni;
• discoteche, sale da ballo, night-club e simili, a condizione che i soggetti passivi siano anche gestori delle attività esercitate.

L’esenzione è applicabile nel rispetto dei limiti / condizioni previste dalla Comunicazione della Commissione UE 19.3.2020 C(2020), 1863 final.

Monica Scattolin

Studio EPICA – Treviso

POST 44/2021

Come noto, l’art. 120 del “Decreto Rilancio” (DL n. 34/2020) ha riconosciuto, a favore degli esercenti operanti in luoghi aperti al pubblico, un credito d’imposta pari al 60% delle spese sostenute nel corso del 2020 (nel limite massimo di € 80.000) per l’adeguamento dei locali di lavoro nel rispetto delle prescrizioni sanitarie e delle misure di contenimento contro la diffusione del virus COVID-19.

La norma consente l’utilizzo del credito d’imposta sia direttamente, mediante compensazione in mod. F24 (ex art. 17 del DLgs n. 241/1997) sia indirettamente, attraverso la cessione totale o parziale ad altri soggetti, tra cui gli intermediari finanziari (ex art. 122 del “Decreto Rilancio”).

Pertanto, con successivo provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 259854 del 10 luglio 2020 sono stati definiti i criteri e le modalità di applicazione e fruizione del credito d’imposta, nonché le modalità e i termini con i quali i beneficiari del credito, in luogo dell’utilizzo diretto, possono optare per la cessione ad altri soggetti. 

Col medesimo provvedimento è stato anche approvato il modello di comunicazione delle spese ammissibili, con le relative istruzioni, da presentare entro il 30 novembre 2021, ed è stato previsto che il credito potesse essere utilizzato in compensazione, ovvero ceduto a terzi, fino al 31 dicembre 2021.

Ebbene, la Legge di Bilancio 2021 (Legge n. 178 del 30 dicembre 2020) all’art. 1, commi 1098-1100, ha anticipato al 30 giugno 2021 il termine entro cui deve essere utilizzato il credito maturato. 

In considerazione di ciò, con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate dell’8 gennaio 2021, sono state apportate le necessarie modifiche a quanto disposto dal citato provvedimento del 10 luglio scorso e alle istruzioni del modello di comunicazione approvate con il medesimo provvedimento.

Giovanni Loi

Dottore Commercialista – Studio EPICA – Mestre Venezia

POST 43/2021

La Legge di Bilancio 2021 punta a rinforzare il sistema di contrasto alle frodi in materia di accise, monitorando i flussi in entrata ed in uscita di prodotti energetici e l’effettiva operatività dei depositi: stabilisce che, tutti i depositi commerciali di prodotti energetici sottoposti ad accisa, con capacità di stoccaggio non inferiore a 3 mila metri cubi, hanno l’obbligo di dotarsi del sistema Infoil (il sistema informatizzato per la gestione della detenzione e movimentazione della benzina e gasolio usato come carburante; tale sistema è gestito dall’Agenzia delle Dogane e consente di effettuare controlli sulla liquidazione dell’imposta in tempo reale, utilizzando i dati necessari alla determinazione di quantità e qualità dei prodotti energetici rilevati dal sistema, con accesso autonomo ed indiretto).

La scadenza per dotarsi del sistema Infoil è il 31 dicembre 2021.

In caso di deposito fiscale usato anche come deposito Iva, la comunicazione dell’avvenuta prestazione di garanzia, necessaria per evitare il pagamento anticipato dell’IVA dovrà essere effettuata telematicamente all’Agenzia delle Entrate da parte del garante stesso.

Infine, per i deposti costieri e di oli minerali è introdotta una specifica modalità di comunicazione della variazione di titolarità o trasferimento di gestione; l’efficacia della variazione di titolarità e del trasferimento della gestione sono subordinate:

• alla preventiva comunicazione di inizio attività da trasmettere alla autorità amministrative e all’Agenzia delle Dogane e dei monopoli;
• al successivo nulla osta rilasciato dall’Agenzia delle Dogane entro 60 giorni dalla richiesta, previa verifica dei requisiti di affidabilità economica e dei requisiti soggettivi previsti dagli articoli 23 e 25 del testo unico Dlgs 504/95.

Per i depositi costieri e di oli minerali, (ad esclusione dei depositi di stoccaggio di gas di petrolio liquefatti), è prevista la revoca dei provvedimenti autorizzativi dell’Agenzia delle Dogane per la gestione degli impianti in regime di deposito fiscale e della licenza fiscale di esercizio di depositi commerciali di prodotti soggetti ad accisa, nel caso in cui i medesimi depositi risultino inoperativi per un periodo non inferiore a sei mesi consecutivi e l’inoperatività non dipenda da cause di forza maggiore.

Federica Salvagno

Dottore Commercialista – Studio EPICA – Treviso

POST 42/2021

La legge di Bilancio 2021 dispone che, dal 1° gennaio 2022, i dati delle cessioni di beni / prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso / da soggetti non stabiliti in Italia (con esclusione di quelle per le quali è emessa / ricevuta bolletta doganale o fattura elettronica), attualmente inviati telematicamente all’Agenzia delle Entrate tramite il c.d. “esterometro”, dovranno essere trasmessi telematicamente utilizzando il Sistema di Interscambio, secondo il formato previsto per la fattura elettronica:

– entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi con riferimento alle cessioni / prestazioni rese;

– entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione, con riferimento agli acquisti / prestazioni ricevute.

Per le operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2022 in caso di omessa / errata trasmissione dei dati delle operazioni da / verso l’estero è applicabile la sanzione di euro 2 per ciascuna fattura nel limite massimo di euro 400 mensili. La sanzione è ridotta alla metà, entro il limite massimo di euro 200 mensili, se la trasmissione è effettuata entro i 15 giorni successivi ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati.

Laura Barbieri

Dottore Commerciasta – Studio EPICA – Treviso

POST 41/2021

Al fine di contrastare le frodi realizzate con utilizzo del falso plafond IVA, la legge di Bilancio 2021 prevede che l’Amministrazione finanziaria effettui specifiche analisi di rischio orientate a riscontrare la sussistenza delle condizioni previste dall’art. 1, comma 1, lett. a), D.L. n. 746/1983 e conseguenti attività di controllo sostanziale, finalizzate all’inibizione al rilascio ed all’invalidazione di dichiarazioni d’intento illegittime.

Nel caso in cui dai predetti controlli risultino irregolarità:

– al contribuente è inibita la facoltà di rilasciare nuove dichiarazioni d’intento tramite i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate;

– lo Sdi inibisce l’emissione della fattura elettronica non imponibile IVA ai sensi dell’art. 8, comma 1, lett. c), DPR n. 633/72 nella quale è indicato il numero di protocollo di una dichiarazione d’intento invalidata.

Con Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate saranno stabilite le modalità operative per l’attuazione dell’invalidazione delle dichiarazioni d’intento già emesse e per l’inibizione al rilascio di nuove dichiarazioni d’intento.

Laura Barbieri

Dottore Commercialista – Studio EPICA – Treviso