POST 135
Il 13 luglio 2016 è
entrato in vigore il Protocollo
di Milano del 23 febbraio 2016 in modifica alla Convenzione tra Italia e
Svizzera contro le doppie imposizioni, che rafforza notevolmente lo scambio di
informazioni fiscali tra i due paesi e pone definitivamente fine al segreto
bancario svizzero.
Con la rinnovata versione
dell’articolo 27 della convenzione viene infatti previsto che
“Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni
verosimilmente rilevanti per […] l’applicazione del diritto interno relativo
alle imposte di qualsiasi natura o denominazione riscosse per conto degli Stati
contraenti”.
La dicitura “informazioni verosimilmente rilevanti”
ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più
ampio possibile. È tuttavia negata la possibilità, per le amministrazioni
finanziarie dei due paesi, di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata
di informazioni (“fishing expedition”)
o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di
un determinato contribuente non è verosimile.
Non deve
però essere ostacolato uno scambio effettivo di informazioni; la condizione
«verosimilmente rilevante» può essere soddisfatta sia in casi relativi ad un
singolo contribuente, identificato con il nome oppure altrimenti, oppure anche
ad una pluralità di contribuenti.
Nessuno dei due paesi potrà
inoltre rifiutarsi di comunicare informazioni unicamente perché queste sono
detenute da una banca, un altro istituto finanziario, un mandatario o una
persona che opera in qualità di agente o fiduciario oppure perché dette
informazioni si riferiscono a diritti di proprietà in una persona.
Il
protocollo aggiuntivo infine specifica come il sistema rafforzato di
cooperazione non terminerà con l’inizio, a partire dal 1 gennaio 2017, dello
scambio automatico di informazioni relativo ai conti finanziari e lo scambio
spontaneo di informazioni tra Italia e Svizzera che saranno oggetto di
strumenti giuridici separati.
Alberto
Simonetti
Dottore Commercialista – Studio EPICA – Treviso
